湖北省注册会计师协会

　　3月5日，针对上半年正是事务所开展高新技术企业认定专项审计业务阶段，湖北省注协致函事务所，就事务所开展此项业务可能存在的风险进行提示。 

　　提示中指出，开展高新技术企业认定，对建立我国高新技术产业，促进高新技术企业快速发展，提升企业自主创新能力，培养和凝聚企业自我发展能力具有深远意义。从近几年的执业质量检查中发现，相关会计师事务所对于该项业务缺乏必要的风险认识，未完全按照审计准则的要求实施审计工作。

　　提示中要求，各相关会计师事务所要充分认识开展高新技术企业认定的意义，进一步增强主体责任意识、风险意识和法律意识，严格依法诚信执业，严格按照行业规范出具业务报告。

　　   提示中强调，在具体的业务承接和项目执行过程中，事务所应重点关注以下十个方面：一是从业务承接、项目执行、报告复核、专业咨询等重要环节严格控制，将所实施的审计程序和结论体现在工作底稿中，降低审计风险；二是充分关注高新技术产品（服务）收入和研究开发费用结构明细表的重大错报风险，在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础；三是高度关注本期各月各品种高新技术产品（服务）收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合申报企业的经营规律（如季节性、周期性等），查明异常现象和重大波动的原因；四是高度关注本期主要高新技术产品（服务）的毛利率并与上期比较，关注收入与成本是否配比，检查是否异常，两期之间是否存在异常波动，如有异常波动，应当查明原因；五是高度关注高新技术产品（服务）收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，前后各期是否保持一致。关注周期性、偶然性的高新技术产品收入是否符合既定的收入确认原则、方法；六是获取申报企业高新技术产品（服务）价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以高价结算的方法向申报企业转移收入的现象；七是高度关注技术性收入中当期开始提供劳务、跨期完工的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同，检查其是否采用完工百分比法确认收入，包括检查相关合同或协议、完工进度确认文件以及收款记录，关注完工进度的确认方法是否合理；八是将各项研究开发项目的研究开发费用项目（科目）进行结构性分析，判断其合理性，作出相应记录。对于人员人工、直接投入、检查是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定；九是对于折旧费用与长期待摊费用摊销项目，属于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，应检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确；十是对于委托外部研究开发投入项目：检查研究开发项目中委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额，若超过80％，应提请申报企业调整。